Как рассчитывать беспроцентный займ по МСФО?
Что говорит МСФО и как нужно учитывать в случае выдачи беспроцентного займа, мы разобрали в видео ниже.
Tilda Publishing
Беспроцентный займ
МСФО (IFRS) 9, пункт B5.1.1, содержит рекомендации по определению справедливой стоимости долгосрочного займа или дебиторской задолженности, которая не имеет процентов. Такие кредиты могут оцениваться, как дисконтированная стоимость всех будущих денежных поступлений, дисконтированных с использованием преобладающей рыночной процентной ставки для аналогичного инструмента (аналогично валюте, сроку, типу процентной ставки и другим факторам) с аналогичным кредитным рейтингом.
Пример 1

Компания А предоставляет беспроцентный заём в размере 100 000 долларов США своей дочерней компании, Компании Б. Срок кредита составляет 10 лет, при этом основная сумма кредита должна быть полностью погашена в конце срока кредита.

Компания Б будет использовать кредит для финансирования рекламной деятельности, и у неё нет активов, которые можно было бы использовать для обеспечения кредита. Если бы Компания Б заняла средства на рынке, полностью погасив основную сумму в конце десятилетнего срока кредита, с неё начислялись бы проценты по ставке 15% годовых.

Справедливая стоимость определяется путем расчета справедливой стоимости денежных потоков по кредиту, дисконтированных по рыночной процентной ставке (которая составляет 15%).
В таблице ниже приведен расчет справедливой стоимости кредита.
Ставка дисконтирования - это сумма, которая будет взиматься на рынке (15%), а ^ год означает силу года.
Это означает, что приведенная стоимость единственного денежного потока на конец срока договора равна 100 000 долл. США / 1,15^10 = 24 718,47 долл. США.
В начале срока кредита Компания А будет признавать следующие корректировки:
В ходе 10 лет, компании А может потребоваться оценка балансовой стоимости инвестиций в дочернюю компанию, Компанию Б в соответствии с МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».
Пример 2

Компания А предоставляет кредит в размере 100 000 долларов США своей дочерней компании, компании С. Проценты начисляются под 5% годовых, выплачиваемых ежегодно.
Срок кредита составляет 10 лет, при этом основная сумма кредита должна быть полностью погашена в конце срока кредита.
Компания С будет использовать кредит для финансирования покупки оборудования, которое необходимо для расширения производственной линии, и это оборудование будет использоваться в качестве обеспечения кредита.
Если бы компания С занимала на рынке средства для покупки единицы оборудования, используя оборудование в качестве обеспечения по кредиту и полностью погашая основную сумму в конце десятилетнего срока кредита, с нее начислялись бы проценты под 12%. ежегодно.
Как и в первом примере, справедливая стоимость определяется путем расчета справедливой стоимости денежных потоков по кредиту, дисконтированных по рыночной процентной ставке (которая составляет 12%).
В таблице ниже приведен расчет справедливой стоимости кредита

Денежный поток в периоды с одного по девять составляет 5000 долларов США (5% годовых на 100 000 долларов США основной суммы). В 10 году денежный поток составил 105 000 долларов США (5 000 долларов США + 100 000 долларов США основной суммы).

Для каждого периода текущая стоимость рассчитывается по следующей формуле:
Приведённая стоимость = денежный поток / (1 + рыночная ставка) ^ год.
Ставка дисконтирования - это сумма, которая будет взиматься на рынке (12%), а ^ год означает силу года.
Так, например, в восьмом году расчёт текущей стоимости составляет 5000 долл. США / 1,12^8 долл. США = 2 019,42 долл. США.
Справедливая стоимость представляет собой сумму приведенной стоимости денежных потоков каждого года (60 448,44 долл. США).
В начале срока кредита Компания А будет признавать следующие корректировки:

Ссылки на дополнительные статьи (на англ. языке)
Determining fair value of intercompany loans on initial recognition

Если хотите узнать больше об этих темах, то записывайтесь на наш курс "Подготовка к ДипИФР"
Made on
Tilda